Внимание
С 2021 года отменена обязанность по представлению деклараций по земельному налогу за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ).
Ранее отчетной формой по земельному налогу являлась налоговая декларация.
Налоговые декларации по земельному налогу обязаны представлять в налоговые органы налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог.
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Налогоплательщик, являющийся инвестором по соглашению о разделе продукции, представляет декларацию по каждому соглашению о разделе продукции по
месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации
и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик, являющийся инвестором по соглашению о разделе продукции,
представляет декларацию в налоговый орган по месту нахождения участка недр.
У организации, все земельные участки которой не признаются объектом обложения земельным налогом, не возникает обязанности уплачивать данный налог, следовательно, представлять налоговую декларацию по земельному налогу (письма Минфина России от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14, от 14.03.2008 № 03-05-05-02/13).
Если организация обладает на праве постоянного (бессрочного) пользования несколькими земельными участками и только некоторые из них не облагаются земельным
налогом, она представляет налоговые декларации по земельным участкам, признаваемым объектом налогообложения. При этом в налоговых декларациях не отражаются
сведения о земельных участках, не подлежащих обложению земельным налогом.
В отношении земель, изъятых из оборота или ограниченных в обороте, налоговые декларации не сдаются, поскольку такие земельные участки не облагаются
земельным налогом согласно п. 2 ст. 389 НК РФ.
Налоговые декларации по налогу представляются по итогам налогового периода - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Подробное описание порядка заполнения форм отчетности по земельному налогу представлено в статьях: